（转）Capital gain增值征税比例提高，最影响的是这些时候
预算一出台，税法就要改。今年改个大的
上次关于capital gain增值税率更改还是在2000年的时候。
2024年，宣布新的联邦预算，从各个方面推出了利国利民，劫富济贫的方案措施。
Capital gain inclusion rate
什么意思？产生资本增值后，有多少比例是算成应税收入的
针对的是会产生taxable capital gain的资产，你要问自住房呢？TFSA里的股票呢？保险呢？都没有任何影响，如果你只担心这个，可以不用往下看了
我们已经习惯于，卖资产，挣了10万，有5万算收入的，交税多少，取决于这个人还有没有其他的收入，根据个人税率计算。
这个是从2000到2024的inclusion rate，征税比例
最新预算规定，2024年6月25后，再产生的capital gain，征税比例有了一定的变化。
-- 个人产生的capital gain，低于25万部分比例还是50%，高于25万的比例变为66.7%
-- 公司或信托产生的capital gain，全部都按66.7%的比例征税
-- 对于小企业主，卖股份，产生的capital gain，除了125万免税额之外，还有每年多出20万的增值，征税比例为33%，直到2034年有200万的合格capital gain，征税比例为33%。
关于个人
规定生效与6月25号，之后再产生的capital gain将会遵循新规
比如，个人持有房产
买的时候价值50万
在2025年卖掉房产，价值90万。
报2025年税的时候，capital gain就是90-50=40万
capital gain：40万
应税收入为：25x50%+15x67%=22.5万
税率50%，交税：11.25万
而在之前增值40万，交税应该最多10万。
这样没有多出太多啊
但假设增值变成了100万
应税收入为：25x50%+75x67%=62.5万
交税：31.25万
而在之前增值100万，交税最多应该25万。
什么房子增值能有100万？
30年后卖的房子会不会？持有一生的投资物业会不会呢？
在联邦的预算声明中，每年有4万多富豪，都是只申报的capital gain增值收入，并没有工资，分红，利息这些。所以增值的税率在原来，最高也就是25%
而工资收入超过7万的中产白领，所要交的税已经是25%以上了。这些夫人每年增值可以实现几十万，上百万
这样看当然可气了。
但新的征税比例发出了以后，中产或者有一定资产的人也会躺枪。
25万以内capital gain每年给大家还是按原来一样，一般情况下每年报税，一个家庭报增值就算有，不太会超过这个数值。但一些特殊的时刻，可能会面临这种问题
比如：
一个人突然要变卖自己股票，需要用的情况，这些股票可能是这个家庭的全部资产，有些特殊时刻，需要用钱不得不变卖，长时间的增值很容易就超过25万。
一套很大的房子，价格本身就贵，长期用于出租，等到不想再持有了，一下子卖掉，增值也分分钟几十万，25万很容易达到。自住房不算，依然还是免税的。
一个小企业主，公司不做了，想要卖掉生意，一个阴差阳错，公司里持有的资产有一定的被动资产，不符合SBC，卖掉生意的股份，不能使用101万的LCGE免税额。股份的增值基本上等于股份的市场价值，动不动就上百万。
一个人过世了，最严重的就是这个时候，普通房东，房子一套一套卖，增值少点，可以多用个几年的25万。但过世了可不允许，一下子视同所有房子，股票，股权全部市场价卖掉。你的增值基本上是一生最多的时候。只有你的人寿保险赔付才能免税提供钱帮助孩子交税继承。
所以，在普通的家庭，有了一定的资产以后，虽然每年可能不太会收到这个新的capital gain比例影响。但当他们卖长期没交过税的资产时，当他们过世时，巨大的capital gain就会被新的规定影响到。
比如过世时，你的所有投资资产都卖掉，价值400万
而你的购买成本通过各项计算，只有100万。
过世最后一次报税，需要视同卖掉
计算当年增值为400-100=300万
300万的增值，多少算收入？
应税部分：25x50%+275x67%=196.75万
最后一次交税：98.375万
而如果capital gain比例还是50%的话
同样是300万增值
你只需要交税75万。
98-75=23万，就是因为这个措施的更改而带来的额外税负。
马上就要执行了，有什么办法降低影响吗？
分摊
举个例子，投资资产的成本50万，现在价值100万。
在自己名下，到6月25号后，卖掉就要交将近15万，之前卖掉交税12.5万
那么如果现在卖不掉，可以将资产赠与给家庭成员
注意问题：
1. 你赠与给配偶，那么将来卖房，配偶那个25万增值会算在你头上，到时你还是50万增值。这叫归源法则attribution rule
2. 你赠与给孩子，视同你卖掉，要先视同你卖掉一半，卖掉50万，实现增值25万，让后你的孩子视同50万买下来。当年如果100万出售，孩子那里50万买的50万卖，没有增值，你这里给孩子实现了25万增值，卖出去，又实现了25万增值，还是一样。
3. 你低于市场价卖给孩子，处理方式只会更坏，有double tax的隐患。
分摊的处理办法：
你需要做的是赠与给孩子后，再卖就不能再同一年卖了
第一年赠与给他50%，你实现增值25万，报税，没影响
第二年卖掉100万，你孩子没增值，你增值25万，报税还是没影响
把50万的总增值通过赠与给孩子，阶段性分两年申报。
同理市场价卖给配偶也是相同操作，没有attribution rule
固定，提前实现增值。
你在6月25号之前，实现高于25万的增值，之后资产成本会变高，锁定了一个较高的资产成本价值
比如，你有100万股票账户，已经增值了40万，你要在6月25号之前，卖掉，实现资本增值，40万，哪怕你紧接着又买进去
但你的股票成本就从原来的60万涨到了100万，将来再卖增值就少点。
又比如，你和夫妻联名有套房产，已经增值了80万
你们两个人每个人增值40万
你可以卖掉你的一半（房子的25%）给配偶，实现20万增值，你配偶卖掉一半（房子的25%）给你，实现20万增值。
之后你们的增值就变成每个人20万，你们的资产持有成本会多出来40万。
当然夫妻之间买卖，要实际的市场价交易，并且要付钱，付不出来的，要用loan欠款。
关于公司
这个新政，对于公司来说，没有任何25万的空间可以维持原本一样。
直接一刀切，之后公司产生的增值，则全都按照66.7%的比例算收入。
比如，你公司持有房产，本金50万，市场110万
公司卖掉房子，增值60万
公司当年算收入，60x67%=40万
公司的被动投资税率为，50.17%，交税20万。
原本公司60万增值，只需要交税，15万。
公司税务的影响是：
1. CDA额度变少
公司的CDA是免税分红给股东的额度。金额越多，越能从公司获得免税的分红。
CDA的额度，一般来说只有三种可能会产生
- 公司capital gain免税的那部分
- 公司收到其他公司的CDA发的分红
- 人寿保险在股东死后赔钱给公司，减掉保单当时的成本ACB
大部分公司能拥有CDA的情况比较多的就是第一种，有capital gain的时候。
原来卖资产50%算为公司投资收入，50%算为公司CDA额度
现在卖资产2/3算为公司收入，1/3算为公司CDA额度
所以公司能免税发的钱变少了。
2. 公司的RDTOH退税额变多
这点其实无可厚非，因为算收入的变多了，自然这个退税额会变多。
RDTOH是说，为了实现公司和个人税率的一致性，先让公司交高税率，将来再退税给公司。
同样，比如公司60万的capital gain产生了
20万的CDA
40万的投资收入，交税20万
RDTOH也会新加多，12万（40万x30.67%）这个属于Non-eligible RDTOH
这个变多了，将来这12万就会能退给公司的就多了。
公司发taxable dividend，每发1块，退38.33%
公司将来发分红给股东，发了31.2万的分红给股东后
会收到退税12万，用光RDTOH额度。
3. 公司持有投资资产的吸引力降低
用公司持有房产，将来再卖的时候，会产生capital gain
如果产生了50万capital gain
2/3算收入，乘以税率50.17%，16.5万的税就要交出去。
与此同时，由于CDA的减少，你能发给股东到手的免税分红就变少
那么你就要发更多的分红到手上，才能用满RDTOH的退税额。
发更多的分红，就代表个人交更多的分红税。
你的Holding公司里的投资计划，就会有额外的税务成本，促使你推迟往后卖，直到推不下去为止。
3. Rollover到公司
个人可以将资产用指定的价格转到公司里去，税法section 85 rollover就是帮助大家这样操作的。
假设一项资产增值不多，成本40万，市价60万，增值20万
你转到公司里后，如果用40万价格转移，个人不用实现增值，浪费了25万的空间
公司名下，如果卖掉产生20万增值，则直接按税率33%交税
个人则顶多是25%的税率，多了8%
当然具体情况具体分析
如果转进去的时候，你指定用60万转移，那么20万增值依然在个人名下交税。
公司将来卖掉，成本变多为60万，增值才需要按33%交税。
4. capital gain stripping吸引力降低
这就是很多富人为何不发工资，不发分红，只实现capital gain的原因。
从公司里拿的钱，原本是当做分红的，经过一系列骚操作，将这笔钱转成了capital gain
比如拿出100万，当成分红要交税47万
但通过股份的买卖，提高ACB，在将股份卖给新公司，赎回钱，当成了capital gain，只要交税25万
现在这种操作下，个人需要交税将近32万，多了一些税
再加上AMT的更改，以及这个操作的会计费用，可能最终下来无法省税。
也就让很多人失去使用capital gain stripping的兴趣
5. 公司股东过世的保险优势放大
当其他东西在变差的时候，唯一不变的就是在变好。
公司持有保险，保股东的寿命
因为新的税改，使capital gain比例提高，CDA的比例降低
但人寿保险创造的CDA并没有更改。
比如，保单在股东过世时，赔偿100万，保单当时成本为10万
股东过世，保险赔偿100万给公司，公司收到免税
公司有了100万现金同时，还有了CDA额度90万
公司可以将100万的现金中的90万免税的发给新的股东，或者estate
剩余的10万算为应税分红，交税会大大降低。
保险的成本在付清之后，每年都在减少，在人到90岁时，不管你买的保单多大，付了多少钱，基本都降到了0
那么保险产生的CDA额度，将会越来越高，随着人自然过世，几乎大部分钱都会通过CDA依然免税的赔给家人或者死者的遗产。
这是没有任何其他资产能代替的。
这些措施对于大部分的短期影响其实不会很大，但长期规划必须要抓紧时间赶紧实施，之前也是有75%的capital gain的征税比例。
加税已经成了不可替代的趋势了。
来源：Canada 昊诚财税管理
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